進口環節增值稅

進口貨物的納稅人

進口貨物增值稅的納稅義務人為進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人，包括國內一切從事進口業務的企事業單位、機關團體和個人。

(相關資料圖)

代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

進口貨物應納稅額的計算

進口交幾種稅？

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率（13%/9%）

不區分一般納稅人和小規模納稅人，只看東西找稅率。

如果是應稅消費品，消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，

如果是應稅車輛進口自用，車輛購置稅=組成計稅價格×10%

組成計稅價格的確定

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

或：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

進口時，不得抵扣任何稅額，包括發生在我國境外的各種稅金。

進口后，在海關繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關進口增值稅專用繳款書，可以從當期銷項稅額中抵扣。

出口環節增值稅

理解：生產企業出口貨物勞務服務增值稅免抵退稅

為什么免？

此處的“免”實質上是銷項稅，出口貨物“零稅率”。

抵的什么？

購進產生的進項稅，有服務于內銷的，也有服務于外銷的。

憑什么退？

外銷的貨物里原料、動力、設備都是我買的，買的時候花的稅錢退給我，出口貨物才是真正沒稅的。

退免稅政策，免銷項，退進項，赤膊上陣去打仗。

出口企業出口貨物，生產企業出口自產貨物或視同自產貨物；外貿企業出口外購貨物。

出口企業對外提供加工修理修配勞務。

出口企業或其他單位視同出口貨物，出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等并銷售給境外單位、個人的貨物。

免稅政策，只免稅，不退稅，因為你沒抵過進項稅。

出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅：小規模納稅人出口的貨物；避孕藥品和用具，古舊圖書；軟件產品；農業生產者自產農產品；來料加工復出口；已使用過的設備；非出口企業委托出口等。

不免不退，貨不對板，人不對，不免不退照交稅。

取消出口退免稅的貨物。

出口企業或其他單位銷售給特殊區域（各類保稅區）內的生活消費用品和交通運輸工具。

出口企業或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。

出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

出口企業或其他單位退免稅憑證有偽造或內容不實的貨物。

未從事實質性出口經營活動。

總結：“免、抵、退”計算步驟（五步法）：

剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）=出口價×（征稅百分比-退稅百分比）

抵稅：應納稅額=內銷銷項稅額-（進項稅-剔稅）-上期未抵扣≤0

限額：免抵退稅額（限額）=出口價×退稅百分比

比較：應退稅額=抵稅與限額中較小者

倒擠：免抵稅額。